Налоговая реформа – 2026: ставка НДС 22%, новые пороги доходов для МСБ, преференции для бизнеса и льготы для граждан

20 ноября Госдума приняла в третьем чтении закон, меняющий налоговую политику в ближайшие годы. Документ содержит масштабные поправки в разные статьи Налогового кодекса. Ключевые изменения касаются НДС, специальных налоговых режимов, налоговых льгот для граждан и бизнеса.

НДС

Общую ставку налога на добавленную стоимость (НДС) решено увеличить с 20 до 22%. Повышение налога планируется с 1 января 2026 года. Напомним, последний раз базовую ставку меняли Федеральным законом от 3 августа 2018 г. № 303-ФЗ. С 1 января 2019 года ее повысили тоже на 2% (с 18 до 20%). Очередное повышение затронет большинство сфер бизнеса.

Общую ставку применяют все, кто не пользуется льготами по НДС, а именно:

• кто не подпадает под налогообложение по налоговой ставке 0% (по п. 1 ст. 164 НК РФ);
• кто не имеет права на применение ставки 10% (по п. 2 ст. 164 НК РФ);
• для кого сумма налога определяется расчетным методом (по п. 4 ст. 164 НК РФ).

При этом сохранится льготная ставка в 10% для социально значимых товаров – продуктов, лекарств и медизделий, детских товаров, периодических изданий, книг, а также для племенных сельскохозяйственных животных.

Возможность применять при реализации определенных видов деятельности и региональных инвестконтрактов пониженные ставки 5 и 7% тоже останется. Плюсом появится новая опция – малому бизнесу, который впервые станет плательщиком НДС, разрешат однократно в первый год отказаться от применения пониженной ставки НДС до истечения трехлетнего срока. Это даст предпринимателям возможность минимизировать риски неправильной оценки вариантов уплаты НДС.

В части НДС также вводится нулевая ставка для добывающих компаний при реализации аффинажным организациям руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгметаллы, для аффинажа. Теперь добывающие предприятия смогут реализовывать продукцию напрямую аффинажным предприятиям. Это позволит увеличить загрузку производственных мощностей и нарастить объем производства инвестиционных драгоценных металлов.

УСН, ПСН

Поправками предусмотрено поэтапное снижение порога доходов для уплаты НДС на УСН. Вместо резкого перехода с 60 млн до 10 млн руб. будет плавное ежегодное снижение лимита. Так, в 2026 году он составит 20 млн руб., в 2027 году – 15 млн руб., а начиная с 2028 года – 10 млн руб. При этом налогоплательщиков на УСН сразу не будут привлекать к ответственности за непредставление первой декларации при уплате НДС по новым правилам.

Перечень расходов на УСН "Доходы минус расходы" станет открытым. Новая редакция ст. 346 НК РФ позволит учитывать любые экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты, принимаемые для налога на прибыль. Сейчас список является исчерпывающим.

Нововведения для налогоплательщиков на патентной системе налогообложения тоже затрагивают порог доходов. Тот порог, при превышении которого предприниматель теряет право на применение специального налогового режима. Общий лимит составит 10 млн руб. Но будут исключения по доходам за период с 2025 по 2027 годы. Так, налогоплательщик не сможет применять ПСН с начала налогового периода, приходящегося на 2026 год, если его доходы за 2025 год или в течение следующего года превысят 20 млн руб. Порог доходов за 2026 год или в течение 2027 года составит 15 млн руб. В последующих налоговых периодах станут учитывать объем доходов в пределах 10 млн руб.

При этом изначально планируемые ограничения на применение ПСН в отношении стационарной торговли и оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов решено не вводить. ИП сохранят возможность использовать патент для этих видов деятельности.

Технологический сбор

С 1 сентября 2026 года вводится новый сбор на импорт и производство электроники – до 5 тыс. руб. за единицу. Его будут платить юрлица и ИП – производители и импортеры, которые:

• ввозят в РФ электронную компонентную базу (электронные модули) или промышленную продукцию, содержащую электронную компонентную базу (электронные модули);
• производят такую продукцию и компоненты на территории России, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ.

Сбор придется платить за каждую единицу электронной компонентной базы (каждый электронный модуль) и промышленной продукции. Конкретный перечень товаров и порядок уплаты утвердит кабмин. Он же установит размеры техсбора в виде фиксированных значений за каждую единицу электронной продукции в зависимости от ее вида (по ТНВЭД ЕАЭС и ОКПД2), но в пределах 5 тыс. руб. Сбор затронет широкий круг устройств – от смартфонов до серверов и, по оценкам экспертов, приведет к росту цен на электронику.

Другие поправки для бизнеса

Не менее важными для организаций станут:

• продление на 2026 год действующего в этом году особого порядка расчета пени за просрочку уплаты налогов и взносов;
• сохранение ускоренного заявительного порядка возмещения НДС, который позволяет получить средства до завершения камеральной проверки;
• сохранение ИТ-компаниям нулевой ставки НДС для российского ПО.

Предусмотрено изменение конструкции налогообложения букмекерских контор. Вместо фиксированных ставок налог будет уплачиваться в размере 7% с разницы между полученными ставками и выплаченными выигрышами. Их заставят платить и налог на прибыль организаций.

Налоговые льготы для граждан

Документом предусмотрен ряд льгот по НДФЛ и положений, направленных на адресную помощь отдельным категориям граждан, – семьям с детьми, участникам СВО и их близким.

Например, с налогового периода 2024 года от налогообложения будут освобождены физические лица в отношении всех принадлежащих им земельных участков и иных объектов недвижимости, расположенных на территории, где действуют режимы чрезвычайного положения, чрезвычайной ситуации или правовой режим контртеррористической операции. Льготой смогут воспользоваться жители тех регионов, где производится временное отселение (эвакуация) граждан. Освобождение распространится на весь налоговый период, в котором применялся соответствующий режим.

Кроме того, будет введена льгота по транспортному налогу для ветеранов боевых действий, участников СВО и членов их семей. С налогового периода 2026 года она распространится на: Героев Российской Федерации, Советского Союза, лиц, награжденных орденом Славы трех степеней. Преференция предоставляется в отношении одного транспортного средства с максимально исчисленной суммой налога. Исключение предусмотрено для легковых машин средней стоимостью от 10 млн руб., сумма налога по которым исчисляется с учетом повышающего коэффициента 3, водные (кроме моторных лодок) и воздушные ТС. Участникам СВО и членам их семей также планируется предоставить вычет, уменьшающий базу по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади одного земельного участка.

С 2026 года аналогичный вычет по земельному налогу, а также уменьшение налоговой базы в отношении квартиры (комнаты) и жилого дома на величину кадастровой стоимости соответственно 5 и 7 кв. м за каждого ребенка планируется применять для лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей (детей в возрасте до 23 лет, обучающихся в образовательных организациях по очной форме).

Уточняется возможность применения налоговой льготы по НДФЛ при продаже жилого помещения для улучшения жилищных условий. Льготу смогут получить не только семьи с несовершеннолетними детьми, но и с недееспособными детьми независимо от их возраста. Родителям с двумя и более детьми льгота на улучшение жилищных условий будет предоставляться, в том числе, если ребенок родился после продажи жилья, но до 30 апреля следующего года.

Также в числе поправок:

• расширение возможности применения социального налогового вычета по НДФЛ за оплату спортивных занятий родителям;
• освобождение от НДФЛ доходов участников программы "Земский тренер" в виде единовременной компенсационной выплаты;
• обложение доходов физлиц в виде процентов по банковским вкладам только НДФЛ и их исключение при определении налоговой базы ИП на спецрежимах – УСН, АУСН и ЕСХН.

ФНС России уже пояснила, что все льготы преимущественно будут предоставлять в беззаявительном порядке. Необходимые сведения для их применения налоговые органы получат в рамках взаимодействия с органами соцзащиты населения, оператором Единой федеральной государственной информационной системы о землях сельскохозяйственного назначения, МЧС России, федеральными органами, в которых предусмотрена военная и приравненная к ней служба, и т. п.

Иные льготы

Преференции предусмотрены и для некоторых других категорий налогоплательщиков. Например, сельскохозяйственных товаропроизводителей освободят от налогообложения в отношении зарегистрированных на них тракторов, комбайнов, самоходных машин для перевозки и внесения минеральных удобрений, специальных или специализированных автотранспортных средств. Причем будет неважно, какой срок указанные ТС фактически использовались в течение налогового периода (календарного года) при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции. Льгота заработает уже с 2026 года.

Вместе с тем:

• организации со следующего года перестанут уплачивать налог на имущество по тому недвижимому имуществу, которое предоставлено в безвозмездное пользование для размещения участков исправительных центров уголовно-исполнительной системы;
• расширится применение двухступенчатой шкалы налогообложения 13% и 15% для выплат, которые рассчитываются исходя из среднего заработка, в той их части, которая относится к коэффициентам за работу на Крайнем Севере (это касается в том числе отпускных, больничных и командировочных);
• сократится количество направляемых документов при получении налоговой рассрочки и ее уплате (расширятся возможности использовать рассрочки по уплате налогов для сезонных видов деятельности и в два раза (с 5 до 10 лет) увеличится предельный срок инвестиционного налогового кредита.

У регионов появится возможность устанавливать инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций по расходам, определяемым ими по своему усмотрению. А право получить федеральный инвестиционный налоговый вычет разрешат передавать любому участнику группы компаний независимо от вида деятельности при осуществлении капитальных инвестиций организацией.

В 2026 году увеличится коэффициент, по которому рассчитывается обратный акциз. Повышение до 85% предусмотрено для тех компаний, которые не успевают завершить модернизацию НПЗ по инвестиционным соглашениям с Минэнерго России. А для дополнительной поддержки внутреннего топливного рынка вводится нулевая ставка акциза на денатурированный этиловый спирт при его реализации для производства высокооктанового бензина.

Положения закона доработаны с учетом предложений парламентариев, представителей бизнес-сообщества и общественных объединений. Налоговая реформа предусматривают исполнение отдельных поручений Президента РФ и Правительства РФ.

Налоги 2026 изменятся после того, как закон одобрит Совет Федерации и подпишет глава государства. Ближайшее заседание высшей палаты парламента намечено на 26 ноября.

ИСТОЧНИК