организация оценщиков
8-800-333-87-38
Бесплатно по РоссииНовые правила расчета имущественных налогов с 2019 года при изменении кадастровой стоимости.
Документ
Федеральный закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ
Комментарий
Кадастровая стоимость (недвижимости и земельных участков) используется для расчета:
- земельного налога (ст. 390 НК РФ);
- налога на имущество организаций – в отношении имущества делового, административного или коммерческого назначения, включенного региональными властями в Перечень объектов, облагаемых по указанной стоимости (ст. 378.2 НК РФ).
Федеральный закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ (далее – Закон № 334-ФЗ) закрепил в НК РФ одинаковый порядок расчета перечисленных налогов в случае изменения кадастровой стоимости объектов налогообложения.
В настоящее время изменения кадастровой стоимости объектов имущества по-разному учитываются при расчете налога на имущество и земельного налога. К примеру, для земельного налога предусмотрен порядок пропорционального определения налоговой базы в течение года, если меняются характеристики участка (вид его разрешенного использования). См. п. 1 ст. 391 НК РФ. В отношении налога на имущество такая возможность не предусмотрена.
Закон № 334-ФЗ устранил эти несоответствия (п. 2 - 4, 6 ст. 2 Закона № 334-ФЗ). Новые правила вступают в силу с 1 января 2019 года (ч. 3 ст. 3 Закона № 334-ФЗ). Они касаются расчета налогов при изменении кадастровой стоимости и ее отражении в ЕГРН с 01.01.2019 (п. 1, пп. "а" п. 4 ст. 2, ч. 6 ст. 3 Закона № 334-ФЗ). Таким образом, впервые новые нормы будут применяться при расчете налога за 2019 год.
Сравним новые и старые правила расчета в таблице.
Причины изменения кадастровой стоимости |
Порядок расчета земельного налога и налога на имущество при изменении стоимости до 2019 г. |
Порядок расчета земельного налога и налога на имущество при изменении стоимости с 2019 г. |
|---|---|---|
| Изменение количественных и (или) качественных характеристик (например, вида разрешенного использования участка, площади недвижимости). | Налог на имущество по новой стоимости рассчитывается со следующего календарного года (п. 15 ст. 378.2 НК РФ). Земельный налог по новой стоимости рассчитывается с даты внесения записи о ней в ЕГРН (п. 1 ст. 391 НК РФ). В расчетах применяется коэффициент, который определяется как отношение количества полных месяцев, когда действовала прежняя кадастровая стоимость, к количеству месяцев, когда действовала новая стоимость (п. 7, 7.1 ст. 396 НК РФ). | Налоги рассчитываются по новой стоимости с даты внесения записи о ней в ЕГРН (п. 2, 4 ст. 2 Закона № 334-ФЗ). В расчетах применяется коэффициент, который определяется как отношение количества полных месяцев, когда действовала прежняя кадастровая стоимость, к количеству месяцев, когда действовала новая стоимость (п. 3 ст. 2 Закона № 334-ФЗ). |
| Исправление технической ошибки. | Действующей редакцией НК РФ не конкретизируются виды ошибок, в связи с которыми корректируется кадастровая стоимость. | Все имущественные налоги рассчитываются на основании исправленной стоимости с начала года, в котором была применена ошибочная кадастровая стоимость (п. 2, 4, 5 ст. 2 Закона № 334-ФЗ). |
| Исправление ошибки, допущенной при определении кадастровой стоимости. | С учетом буквального толкования положений НК РФ и выводов судов в любых случаях исправления ошибочной кадастровой стоимости новая стоимость используется при определении налоговой базы с 1 января года, в котором была применена ошибочная стоимость (п. 15 ст. 378.2, п. 1 ст. 391 НК РФ). | Исключение – увеличение кадастровой стоимости по итогам исправления ошибок или ее пересмотра комиссией или судом. |
| Пересмотр стоимости по решению комиссии или суда в связи с тем, что при ее определении использовались недостоверные сведения. | Это правило действует, даже если в результате исправления ошибки стоимость увеличилась (см. постановление АС Московского округа от 08.06.2016 № Ф05-7195/2016). | В этом случае исправленная кадастровая стоимость должна применяться при исчислении налогов со следующего года. |
| Установление кадастровой стоимости, равной рыночной, по решению комиссии или суда. | Имущественные налоги рассчитываются на основании кадастровой стоимости, приравненной к рыночной, с 1 января года, в котором подано заявление об оспаривании стоимости, но не ранее внесения новых сведений в ЕГРН (п. 15 ст. 378.2, п. 1 ст. 391 НК РФ). | Имущественные налоги рассчитываются на основании кадастровой стоимости, приравненной к рыночной, с начала года, в котором применялась оспоренная кадастровая стоимость (п. 2, 4 ст. 2 Закона № 334-ФЗ) |
Источник: 1С
- 620100, г. Екатеринбург, ул. Ткачей, д. 23, офис 13 (юридический)
- 620000, г. Екатеринбург, ул. Горького, д. 26, офис 303/1 (фактический)
- 105082, г. Москва, Спартаковская площадь, д. 14, стр. 2, офис 2109
Разработка сайта
