Суды не согласились с предложенной ИФНС методикой переоценки основных средств.

Кроме того, суды указали на возможность учесть расходы, относящиеся к предыдущим периодам, в отчетном.

По результатам выездной налоговой проверки компании доначислены налоги в частности НДС, налог на прибыль, а также пени и штраф по двум эпизодам.

По мнению налогового органа, компания при определении стоимости реализованных объектов недвижимого имущества неправильно определила текущую (восстановительную) стоимость основных средств, применив неправильную методику переоценки. Компания же указывает, что инспекция вместо получения текущей восстановительной стоимости путем перерасчета просто приравняла ее к определенной оценщиком рыночной стоимости.

Суды трех инстанций (дело N А60-18171/2013) признали решение инспекции недействительным.

Переоценка может проводиться двумя методами: 1) путем индексации 2) прямым пересчетом по рыночным ценам. При этом "текущая (восстановительная) стоимость" и "текущая рыночная стоимость" отличаются друг от друга. Первое представляет собой стоимость покупки объекта в текущих условиях, а второе - стоимость его продажи.

Для определения текущей (восстановительной) стоимости используются: данные на аналогичную продукцию, сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики или опубликованные в СМИ, оценка бюро технической инвентаризации, экспертные заключения.

В рассматриваемом случае в учетной политике компании для определения текущей (восстановительной) стоимости выбрано экспертное заключение. На дату первой переоценки следует определить разницу между стоимостью объекта, по которой он учитывался, и текущей (восстановительной) стоимостью; определить коэффициент пересчета, определить сумму амортизации с учетом коэффициента пересчета; определить разницу между суммой пересчитанной амортизации и суммой накопленной амортизации и определить сумму дооценки. Компания провела переоценку в соответствии с указанной методикой.

Учитывая, что инспекция при определении текущей (восстановительной) стоимости имущества на дату реализации использовала рыночную стоимость согласно отчету оценщика, суды признали решение инспекции недействительным.

Основанием доначисления налога на прибыль в результате занижения налоговой базы по налогу на прибыль за 2010 год послужили выводы о завышении расходов в 2010 году, в которых компания учла затраты, относящиеся к предыдущим периодам (2004-2008 годы). В результате ошибки данные расходы не были учтены в соответствующих налоговых периодах. Кроме того, компания в 2010 году учла расходы 2004-2005 года, которые было решено списать в периоде внедрения программного обеспечения SAP AG при условии получения прибыли.

Спор сводился к периоду учета расходов в целях налогообложения.

В соответствии со статьей 54 НК налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый период, в котором выявлены искажения, относящиеся к прошлым периодам, если они привели к излишней уплате налога.

Поскольку в предыдущие периоды данные расходы не были учтены, суды признали правомерным учет данных расходов в 2010 году.